强化内部审计 筑牢风险防线（调研报告参考）VIP专享

【审计工作】强化内部审计 筑牢风险防线

一、新时代内部审计新定位

《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）对内部审计重新做出定义，对内部审计职能做出了准确定位，凸显了内部审计的价值增值功能，同时赋予了内部审计新的发展理念——风险导向审计理念，强调内部审计应当全面关注组织风险，以风险为基础实施内部审计业务。

使命引领未来，使命呼唤担当，新时代内部审计在风险管理和治理中将扮演更加重要的角色，内部审计既是企业的“经济卫士”，更应是企业的“把脉问诊者”，承担着为组织高质量发展保驾护航的重任，内部审计最终目的是促进组织完善治理水平、实现组织目标。

二、安钢内部审计助力组织高质量发展的探索和实践

XX钢铁集团有限责任公司（以下简称安钢集团或者安钢），成立于1958年，经过60多年的发展，现已成为年产钢能力1000万吨的现代化钢铁集团，总资产规模近550亿元。集团下设33家国有独资及控股子公司，业务范围涉及采矿、钢铁冶炼、机械加工、建筑安装、房地产开发、国际国内贸易、物流运输、科技开发、信息技术等多个行业。集团公司高质量发展离不开内部审计保驾护航，管理层对内部审计寄予很高期望。安钢集团内部审计在促进集团公司战略理念在职能处室及下属单位及时落地、帮助组织抵御防范风险、助力组织可持续健康发展方面做了一系列探索和实践。

（一）构建全面覆盖、权威高效的内部审计监督体系

1.始终坚持党的领导，增强内部审计的权威性。安钢集团党组织非常重视内部审计工作，近几年来，安钢集团内部审计工作都在集团公司党委书记（董事长）直接领导下开展工作。内部审计将公司治理中存在的问题能在第一时间报告最高决策层。决策层领导与内部审计部门能够及时沟通，使内审部门可以及时修正审计计划及审计方案，将领导关心的热点问题及时纳入审计计划，为领导更好决策提供一定参考。内审部门接受最高决策层的直接领导，保证了审计问题的有效整改，从公司最高治理层面保证了内部审计的权威地位。

2.及时变革组织架构，增强内部审计的独立性。2018年安钢集团内审部门组织架构为三个职能科室。其中，经营管理审计科室负责公司的经济责任审计、年度经营管理审计、内部控制审计等工作，独立性比较强，其他两个科室为合同审计和工程审计，日常工作是监督招标活动、审核采购合同、工程合同、审核工程的预决算等，已成为组织管理链条中的一个环节，难以保证内部审计在日后工作中保持应有的独立性。

2018年11月，安钢集团内部审计保留了经营管理审计职能科室，撤销了原来的合同审计、工程审计两个科室，增设内部控制审计、经济责任审计两个职能科室。组织架构的变革使内部审计可以彻底跳出组织管理链条之外，以旁观者视角去审视业务活动，增强了内部审计的独立性，保证内部审计评价结果的公正和客观，为开展高质量审计奠定了基础。

（二）全方位做好企业体检，发挥内部审计的预警功能

对标新时期审计工作新要求，安钢内部审计不再局限于监督或者“查问题”，而是着眼于对组织风险的抵御、防范、预警等方面，帮助组织从源头防范风险，从体制机制落实解决问题的措施，为组织持续、健康、稳定发展提供安全屏障，充分发挥审计价值。

1.关注组织战略理念是否及时落地，确保组织各项制度得以实施，凸显审计价值增值。

战略落地是连接组织理想与现实的桥梁，是组织实现理想的必经之路，而企业战略目标的实现，有赖于企业绩效管理系统的支撑。一个企业绩效管理水平越高，则企业战略目标实现的可能性就越大，严谨合理的绩效考核指标是保证组织战略目标完成的有效措施。

企业绩效考核结果与单位员工个人利益直接挂钩，难免就存在下属单位在考核压力下人为调节绩效指标完成情况，通过虚增收入、瞒报收入、提前列支成本或是延迟列支成本等手段，使得组织不能真实了解指标完成情况。比如，对某子公司审计中，集团公司对该公司战略定位为钢材深加工，该公司作为集团公司下属子公司，拥有比其他供应商更优惠的钢材资源。审计发现该公司为应对集团公司考核，直接销售给其他供应商未经加工的钢材，该经营业务虽然在营业执照范围内、也不违背国家的法律法规，但该项经营业务不符合集团公司对该子公司的战略定位，且不符合集团公司钢材统销的战略，存在钢材贸易商为得到更多紧俏资源通过该子公司采购获利的情况。针对存在的风险，内审部门负责人第一时间将该情况反馈给集团公司最高决策层，集团公司最高决策层及时将该事项在集团公司生产经营会上进行了重申，及时遏制了同类风险在其他单位重复出现，对组织战略理念的落地起到了很好的促进作用。内部审计工作中关注绩效指标是否合理，以帮助组织及时修正指标，如有的子公司片面追求利润导致应收账款增加，针对该风险内部审计人员向公司最高层出具了专题审计报告，分析了其中存在的风险并提出行之有效的审计建议。

安钢集团在集团化管控中出台了采购、销售、投资、资金等管控制度，制度的生命力在于执行力。为保证集团公司制度得到全面贯彻执行，在审计中，内审部门将集团公司下属单位对集团公司的制度承接情况纳入审计范围，加强对制度执行的监督。比如，在集团公司差旅费审计时，发现有二级单位在承接集团公司制度方面出现了偏差，内部审计及时纠偏，防止个别单位在执行集团公司制度时出现搞变通、打折扣等现象，保证制度刚性执行。

安钢集团内审部门站在集团公司高度，针